企业成本费用审计工作指南.doc

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文档介绍

企业成本费用审计工作指南

第一条 为了规范成本费用核算的审计监督,提高审计工作质量和效率,根据集团《内

部审计办法》,制定本指南。

第二条 本指南所称成本费用,是指企业在经营管理过程中发生的各项补偿性耗费,包括产品销售成本、经营费用(销售费用)、管理费用和财务费用及其他相关损失、支出等。

第三条 本指南所称成本费用审计,是指审计中心对集团各部门、各下属企业、控股公司和联营公司等各投资中心、利润中心和成本费用中心发生的成本费用的真实性、合法性和合规性进行的审计监督。

第四条 成本费用审计的目的是:

(一) 监督检查各中心在经营管理活动中遵守成本费用开支范围、开支标准,执行有关成

本管理规定,维护财经纪律;

(二) 检查各项费用开支的真实性、合法性、合理性,监督各中心增收节支,严格执行费

用预算(计划),为合理考核各中心经营管理业绩打下基础;

(三) 监督各中心按规定核算成本和费用,正确计算商品成本,降低消耗,防止和纠正铺

张浪费行为和各种错弊,提高企业的盈利水平。

第五条 成本费用的审计目标是:

(一) 确定成本费用的记录是否完整;

(二) 确定成本费用的计算是否正确、科学;

(三) 确定成本与收入是否配比;

(四) 评价成本费用的发生是否遵循增收节支原则;

(五) 确定成本费用在会计报表上的披露是否恰当。

第六条 成本费用开支的审计应依据审计的具体任务、具体目标,并结合相应的内部控制制

度测试,选择适当程序搜集证据,进行实质性检查、核实、评价与监督。

第七条 商品销售成本的主要实质性测试程序

(一) 获取或编制商品销售收入成本毛利明细表,与相关明细帐和总帐核对相符;

(二) 分析比较本期间与上年度同期间商品销售成本总额,以及本期间各月份的商品销售成本金额,如有重大波动和异常情况,应查明原因;

(三) 结合存货的审计,核对除企业自用商品等外的商品发出数额是否与销售成本基本一

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