企业成本费用审计工作指南.doc

企业成本费用审计工作指南

第一条 为了规范成本费用核算的审计监督，提高审计工作质量和效率，根据集团《内

部审计办法》，制定本指南。

第二条 本指南所称成本费用，是指企业在经营管理过程中发生的各项补偿性耗费，包括产品销售成本、经营费用（销售费用）、管理费用和财务费用及其他相关损失、支出等。

第三条 本指南所称成本费用审计，是指审计中心对集团各部门、各下属企业、控股公司和联营公司等各投资中心、利润中心和成本费用中心发生的成本费用的真实性、合法性和合规性进行的审计监督。

第四条 成本费用审计的目的是：

（一） 监督检查各中心在经营管理活动中遵守成本费用开支范围、开支标准，执行有关成

本管理规定，维护财经纪律；

（二） 检查各项费用开支的真实性、合法性、合理性，监督各中心增收节支，严格执行费

用预算（计划），为合理考核各中心经营管理业绩打下基础；

（三） 监督各中心按规定核算成本和费用，正确计算商品成本，降低消耗，防止和纠正铺

张浪费行为和各种错弊，提高企业的盈利水平。

第五条 成本费用的审计目标是：

（一） 确定成本费用的记录是否完整；

（二） 确定成本费用的计算是否正确、科学；

（三） 确定成本与收入是否配比；

（四） 评价成本费用的发生是否遵循增收节支原则；

（五） 确定成本费用在会计报表上的披露是否恰当。

第六条 成本费用开支的审计应依据审计的具体任务、具体目标，并结合相应的内部控制制

度测试，选择适当程序搜集证据，进行实质性检查、核实、评价与监督。

第七条 商品销售成本的主要实质性测试程序

（一） 获取或编制商品销售收入成本毛利明细表，与相关明细帐和总帐核对相符；

（二） 分析比较本期间与上年度同期间商品销售成本总额，以及本期间各月份的商品销售成本金额，如有重大波动和异常情况，应查明原因；

（三） 结合存货的审计，核对除企业自用商品等外的商品发出数额是否与销售成本基本一