内控经典案例题精选.doc

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文档介绍

内部控制必有一道案例分析题,应重点关注内部控制5要素、有关方面在内部控制中的职责作用和7项内部控制措施及其具体运用。可以从“务虚”和“务实”二个方面来考:在务虚上,从理念上来考内部控制的5要素;在务实上,主要考内部控制措施的具体运用。下面举例说明。

【例1】考核内部控制(内控措施的运用和有关各方的职责)

和平企业集团董事会决定,从2009年7月1日起执行《企业内部控制基本规范》,为此要求集团公司内部审计部门对集团公司所属的52家子公司对内部控制制度的健全性和有效性进行全面的检查。集团公司内部审计部门在检查中发现了以下情况:

(1)甲公司为一家物流企业,注册资本5000万元。随着业务规模的扩大,日常事务非常繁忙。为提高工作效率和防范出现重大风险,公司管理层决定,公司重大对外投资事项由经办人员直接对董事长汇报,由董事长亲自审批。

(2)乙公司为一家物业管理公司,财务部共有二人,分为会计与出纳岗位。出纳岗位负责货币资金的收付和现金、银行存款账簿以及应收、应付等债权债务账簿的登记工作;会计岗位负责其他会计事项。由于会计人员少,在一方有产假、休假或其他事务情况下,只能由另一方代替其工作。比如,在出纳休假时,为了保证公司的正常运转,由会计负责各种款项的收付,并负责登记账簿和编制财务报表。

(3)丙公司为一家生产电器产品的企业,注册资本2亿元。由于电器产品的竞争非常激烈,丙公司被迫采取激进的销售政策,对大部分产品实行赊销,并且信用期很长,造成了应收账款大幅度增加,而且坏账率上升。为了改变这种不利局面,丙公司最近作出决定,对每一销售商由专一业务员全面负责,即某一业务员一旦与某销售商签订了供货合同,应当由该业务员负责发货、收款、对账,出现问题,由专管业务员负完全责任。

(4)丁公司为生产汽车配件的一家公司,为了在短时间内取得更大的市场份额,总经理在未进行可行性研究和未经管理层批准的情况下,指

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