税收遵从法(FATCA).pdf
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February 13, 2014 Spanish | English | Russian
外国账户税收遵从法 (FATCA)
FATCA 和 IGA 简介
外国账户税收遵从法 (FATCA) 是美国于 2010 年颁布的法律,属于 HIRE 法案的组成部分。FATCA 最终规定于 2013 年 1 月 17 日颁发,2014 年 7 月 1 日生效,其中部分义务
的履行期限为两年半。根据美国财政部声明,我们预计不久后将发布 FATCA 修订法规和进一步的指导说明。 最后期限已经临近。
FATCA 面向持国外金融帐户的美国纳税人,专门打击其逃税行为。 它要求国外实体确认那些直接或间接持有特定国外金融帐户的美国纳税人,并向 IRS(国内收入署)汇报相关
信息。对于违规者,其来自美国的特定款项将代扣 30% 所得税,还可能违反当地国家法律。
美国政府与多个参与国签订了政府间协议 (IGA) 来消除某些法律障碍,减少当地财务机构的合规性负担并在其当地辖区内有效施行 FATCA。 目前共制定了两套 IGA 范例 -
Model 1 和 Model 2。签署的 IGA 数量达到 22 个,有大约 40 个国家正与美国协商签订 IGA(见下表)。
FATCA 和 IGA 不仅影响到美国个人和实体,还要求众多国外实体遵守更多的披露与合规性要求,甚至还可能影响国外个人。 即使不涉及美国受益人或美国投资,FATCA 和 IGA
中的很多要求也仍然适用。 在等待后续指导说明的同时,我们会事先讨论 FATCA 和 IGA 可能产生的影响以及确保合规性所需的重要步骤和设施(见下面)。
FATCA 与 IGA 的重要方面
FATCA 和 IGA 将美国以外的实体划分为国外金融机构 (FFI) 和非金融类国外实体 (NFFE)。
如下面所示,每一类都要履行不同的 FATCA/IGA 义务:
外国金融机